Bildiğimiz gibi, yeni Uluslararası Mesleki Uygulama Çerçevesinin (UMUÇ) (The International Professional Practices Framework, IPPF) İKİ ZORUNLU UNSURUNDAN birincisi olan 𝗚𝗟𝗢𝗕𝗔𝗟 İÇ 𝗗𝗘𝗡𝗘𝗧İ𝗠 𝗦𝗧𝗔𝗡𝗗𝗔𝗥𝗧𝗟𝗔𝗥𝗜 9 Ocakta 2024 tarihinde IIA tarafından yayımlanmıştı. Evvelsi gün zorunlu unsurların ikincisi olan “𝗞𝗢𝗡𝗨𝗬𝗟𝗔 İ𝗟𝗚İ𝗟İ 𝗚𝗘𝗥𝗘𝗞𝗟İ𝗟İ𝗞𝗟𝗘𝗥”in (Topical Requirements) ilk örneği de IIA tarafından yayımlandı. Dokümana burdan ulaşabilirsiniz. Yalnız “Konuyla İlgili Gereklilikler” yeni UMUÇ kapsamında ilk… Okumaya devam et 𝗜𝗜𝗔 𝗧𝗔𝗥𝗔𝗙𝗜𝗡𝗗𝗔𝗡 İ𝗟𝗞 “𝗞𝗢𝗡𝗨𝗬𝗟𝗔 İ𝗟𝗚İ𝗟İ 𝗚𝗘𝗥𝗘𝗞𝗟İ𝗟İ𝗞” 𝗬𝗔𝗬𝗜𝗠𝗟𝗔𝗡𝗗𝗜
İÇ 𝗞𝗢𝗡𝗧𝗥𝗢𝗟𝗟𝗘𝗥 𝗛𝗘𝗥 𝗗𝗘𝗥𝗗𝗘 𝗗𝗘𝗩𝗔 𝗠𝗜𝗗𝗜𝗥?
Hayır değildir. İç kontrollerimiz; hata, suistimal, verimsizlik, ceza vb. istenmeyen durumların oluşmasını her zaman önleyemezler. Çünkü onların da gücünü kısıtlayan faktörler var. Örneğin; 💠 Çalışanlarımız hata yapabilir.💠 Yöneticilerimiz hatalı kararlar alabilirler.💠 Kurumumuzun kontrolü dışında olaylar gelişebilir.💠 Kötü niyetli çalışanlarımız kendi aralarında iş birliği yapabilirler.💠 Karı yüksek göstermek, kayıpları gizlemek vb. uygun olmayan amaçlarla yöneticilerimiz bilerek… Okumaya devam et İÇ 𝗞𝗢𝗡𝗧𝗥𝗢𝗟𝗟𝗘𝗥 𝗛𝗘𝗥 𝗗𝗘𝗥𝗗𝗘 𝗗𝗘𝗩𝗔 𝗠𝗜𝗗𝗜𝗥?
KURUMUNUZDA ETKİN BİR İÇ KONTROL SİSTEMİNİZİN OLDUĞU NASIL ANLARSINIZ?
PEKİ KURUMUNUZDA ETKİN BİR İÇ KONTROL SİSTEMİNİZİN OLMADIĞI NASIL ANLAŞILIR?
𝗖𝗢𝗦𝗢 İÇ 𝗞𝗢𝗡𝗧𝗥𝗢𝗟 Ç𝗘𝗥Ç𝗘𝗩𝗘𝗦İ 𝗛𝗔𝗞𝗞𝗜𝗡𝗗𝗔 𝗬𝗘𝗧𝗘𝗥İ𝗡𝗖𝗘 𝗕İ𝗟𝗚İ 𝗦𝗔𝗛İ𝗕İ 𝗠İ𝗬İ𝗭?
COSO İç Kontrol Bütünleşik Çerçevesi, 𝗘𝗧𝗞İ𝗟İ 𝗕İ𝗥 İÇ 𝗞𝗢𝗡𝗧𝗥𝗢𝗟 𝗦İ𝗦𝗧𝗘𝗠İ kurabilmeleri için, kurumlarımıza yardımcı olmak amacıyla geliştirilmiştir. Etkili bir iç kontrol sistemi, kurum olarak; faaliyetler, raporlama ve uyumla ilgili AMAÇLARIMIZA ulaşamama RİSKLERİNİ kabul edilebilir seviyeye indirir. Çerçeveye göre, etkili bir iç kontrol sisteminin aşağıda görülen 𝗕𝗘Ş 𝗕İ𝗟𝗘Ş𝗘𝗡İ ve bunlarla bağlantılı olarak, KURUMA ya da yönetim… Okumaya devam et 𝗖𝗢𝗦𝗢 İÇ 𝗞𝗢𝗡𝗧𝗥𝗢𝗟 Ç𝗘𝗥Ç𝗘𝗩𝗘𝗦İ 𝗛𝗔𝗞𝗞𝗜𝗡𝗗𝗔 𝗬𝗘𝗧𝗘𝗥İ𝗡𝗖𝗘 𝗕İ𝗟𝗚İ 𝗦𝗔𝗛İ𝗕İ 𝗠İ𝗬İ𝗭?
SUİSTİMAL BELİRLEME YÖNTEMLERİ ÖNEMLİ Mİ?
Suistimalin belirlenmesinde en etkili yöntemler: İhbarlar (%43), iç denetim (%14) yönetim gözden geçirmeleri (%13). İhbarların çoğunluğu kimlerden geliyor: (%52) personelden, %21’i müşterilerden %15’i isimsiz kişilerden, %11 tedarikçilerden. İhbarlar en çok nasıl alınıyor: Web tabanlı online formlar (%40) e-mail (%37), telefon (%30) mektup (%11). Eğer İHBAR HATTI YOKSA ihbarlar İLK OLARAK kime BİLDİRİLİYOR: Bir üst yöneticiye… Okumaya devam et SUİSTİMAL BELİRLEME YÖNTEMLERİ ÖNEMLİ Mİ?
İÇ KONTROLLERLE İLGİLİ GÖRDÜĞÜM ÖNEMLİ AKSAKLIKLAR
Eğitim içeriğini, tecrübelerimden yola çıkarak hazırladım ve teoriden ziyade, pratiğe dönük olması hedefledim. Yukarıdaki aksaklıkların giderilmesi açısından faydalı olacağını umuyorum. Bir sorunuz olursa benimle her zaman iletişime geçebilirsiniz. Her zaman destek olmaktan memnun olurum: nazifburca@vezin.com.tr İyi çalışmalar,
DENETİM KOMİTESİ ÜYESİ OLSAYDINIZ İÇ DENETİME NE SORARDINIZ?
Ben olsam şunları sorardım:
İÇ DENETİMDE YAPILAN EN BÜYÜK HATALAR
İç denetimin değerini azaltan, maksimum fayda sağlayan bir fonksiyon olmasını önleyen, bazı hatalarla ilgili görüşlerimi aşağıda belirttim: 🔸 Değer katmayan aktivitelere kaynak ayırmak, gereksiz kapsam genişlemeleri yapmak, onu da denetleyim, bunu da denetleyim derken esas büyük risklere odaklanamamak.🔸 Kurumumuzdaki yeni gelişen, ortaya çıkan, riskleri belirleyememek ve bu riskler hakkında değer katan çalışmalar yapamamak.🔸 Müşterilerimizi denetim… Okumaya devam et İÇ DENETİMDE YAPILAN EN BÜYÜK HATALAR
ÖNEMLİ OLAN BİR FAYDA SAĞLAMAK
Gördüğüm bir denetim raporu bana Maliyedeyken kullandığımız cevaplı raporları hatırlattı. Denetlediğimiz birim yöneticileri denetim raporumuza cevap verdikleri için “cevaplı rapor” derdik. Denetim sonucunda yaptığımız tespitleri denetlediğimiz birim yöneticisine verir, cevaplarını alırdık. Eğer bizim tespit ve önerilerimize katılmıyorlarsa son görüşümüzü yazarak Genel Müdürlüğe gönderirdik. Genel Müdürlük de son görüşe ve birim cevabına bakarak ne yapılacağını taraflara… Okumaya devam et ÖNEMLİ OLAN BİR FAYDA SAĞLAMAK
KALİTE GÜVENCE STRATEJİLERİMİZİ BELİRLEDİK Mİ?
Bildiğimiz gibi, İç Denetim Standartlarına göre iç denetim yöneticilerinin; iç denetim fonksiyonunun tüm yönlerini kapsayan bir Kalite Güvence ve İyileştirme Programı (QAIP) geliştirmesi, uygulaması ve sürdürmesi zorunluluk. Ayrıca, en geç her beş yılda bir, DIŞ KALİTE güvence çalışması yaptırmak da bir zorunluluk. Yeni standartlar 2025’den itibaren yürürlüğe gireceği için, iç denetim departmanları olarak kalite güvence… Okumaya devam et KALİTE GÜVENCE STRATEJİLERİMİZİ BELİRLEDİK Mİ?
DENETİMLERİMDE YAPTIĞIM HATALARDAN BİRİ NEYDİ?
Bir süreçteki, düşük, orta ve yüksek, önemli gördüğüm tüm riskleri denetim kapsamına almak ve bu risklere ilişkin iç kontrollerin etkinliğini değerlendirmeye çalışmaktı. Tüm önemli risklere bakmak her ne kadar kulağa hoş gelse de, sonuçta uzayan, yorucu denetimler, öncelikli olmayan risklere kaynak ayırma ve istenen seviyede değer katmayan çalışmalara neden oluyor. Ama artık böyle yapmıyorum, sadece… Okumaya devam et DENETİMLERİMDE YAPTIĞIM HATALARDAN BİRİ NEYDİ?
İYİ DİNLEME ve İYİ DİNLEMENİN ÖNÜNDEKİ ENGELLER
İyi Dinleme Ne Demektir? Neyi Gerektirir? – İki yönlüdür, oturduğumuz yerden sadece karşımızdakini dinlemek değildir, aktiftir, katılım gerektirir, ne anladığımızı ifade etmemizi gerektirir.– Dikkatimizi dağıtmadan, önyargılı olmadan, cevap vermeye çalışmadan dinlemektir.– Gerektiğinde doğru sorular sormayı, anında, gerçekçi ve destekleyici geri bildirim vermeyi gerektirir ve anlamak için dinlemektir.– Anlayan ve iş birliğinde olan kişi olduğumuzu gösterir.–… Okumaya devam et İYİ DİNLEME ve İYİ DİNLEMENİN ÖNÜNDEKİ ENGELLER
IŞIK HIZINDA DENETİM MÜMKÜN MÜ?
Abartmayım ışık hızında olmasa da, dakikalar, saatler süren, ya da hızla değişen risklerin hızında, çok kısa sürede, sonuç alabileceğiniz yani DEĞER ÜRETEN denetimler mümkün, ancak bunun için bazı olmazsa olmazlar var: Her şeyden önce GÜVEN. Yönetim kurulunuz size gereken yetki ve sorumluğu verecek, size tam destek sağlayacak ve bunu gösterecek. Müşteriniz olan yönetim birimleri, sizi… Okumaya devam et IŞIK HIZINDA DENETİM MÜMKÜN MÜ?
GELENEKSEL ve ÇEVİK DENETİM YÖNTEMLERİ ve ARALARINDAKİ FARKLILIKLAR
Bu yazımda sizlere kısaca geleneksel ve çevik denetim yöntemleri ve bu yöntemler arasındaki farlılıklar hakkında bilgi vermek istiyorum. Proje yönetimleri şelale, çevik, kanban vb çeşitli yöntemlerle yapılabilmektedir. Denetim çalışmalarımızı da bir proje yönetimi olarak değerlendirirsek, denetim projelerimizin yönetiminde en çok bilinen iki yöntem var. Birincisi ve en yaygın olanı “geleneksel” dediğimiz “şelale” (waterfall) yöntemi, diğeri… Okumaya devam et GELENEKSEL ve ÇEVİK DENETİM YÖNTEMLERİ ve ARALARINDAKİ FARKLILIKLAR
GELENEKSEL DENETİM YÖNTEMLERİNDE TECRÜBE ETTİĞİM ZORLUKLAR
Çok sayıda iç denetim departmanı tarafından halen uygulanan geleneksel dediğimiz sıralı, doğrusal (şelale) yöntemi, gerek denetçiler, gerekse denetimin paydaşları açısında önemli zorluklara, verimsizliklere neden olduğu kanaatindeyim. Sizler hangilerini yaşadınız bilmiyorum ancak, benim tecrübe ettiğim bazı zorlukları aşağıda ifade ettim: 🔹 Rijit-lineer olması, ya da bir adım bitmeden diğerine geçilememesi nedeniyle yeni öğrenilen risklerin kapsama alınamaması… Okumaya devam et GELENEKSEL DENETİM YÖNTEMLERİNDE TECRÜBE ETTİĞİM ZORLUKLAR
YENİ İÇ DENETİM STANDARTLARI VE ÇEVİK İÇ DENETİM
Yeni Global İç Denetim Standartlarında çevik yöntemlere ilişkin ne var diye baktığımda; “İç Denetim Hizmetlerinin Yürütülmesi“ne ilişkin beşinci bölümünün açıklama kısmında; iç denetim standartlarında denetim görev adımları “sıralı” bir şekilde ifade edilse de, bu adımlarının her zaman “kesin”, “doğrusal” ve “birbirini izleyen” şekilde olmadığı ve adımların göreve göre değişebileceği, “yinelemeli” ve “birbirinin içine geçecek şekilde”… Okumaya devam et YENİ İÇ DENETİM STANDARTLARI VE ÇEVİK İÇ DENETİM
YENİ GLOBAL İÇ DENETİM STANDARTLARIYLA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
Bu yazımda IIA tarafından 9 Ocak 2024 tarihinde açıklanan yeni Global İç Denetim Standartlarıyla yapılan bazı önemli değişiklikler hakkında bilgi vermek istiyorum. Bildiğimiz gibi mevcut İç Denetim Standartları en son Ocak 2017’den geçerli olmak üzere Ekim 2016’da yenilenmişti. 2020 yılından beri devam eden değişim çalışmaları sonucunda IIA Standartlar Kurulu, kamuoyunun da görüşleri alarak yeni standartları… Okumaya devam et YENİ GLOBAL İÇ DENETİM STANDARTLARIYLA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
Dr. Nazif Burca 